SISTEMAS DEL IMPUESTO PREDIAL EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE Segunda Edición – El caso Uruguayo
30 Jul 2026
Editado por Cláudia M. De Cesare y Luis F. Quintanilla Tamez
Preámbulo
CLÁUDIA M. DE CESARE
El Instituto Lincoln de Políticas de Suelo ha dedicado más de una década a recopilar, organizar y difundir datos sobre el impuesto predial en América Latina y el Caribe (ALC). Este esfuerzo culminó en la publicación del libro Sistemas del impuesto predial en América Latina y el Caribe en 2016, que detalla la experiencia de nueve países: Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Ecuador, Guatemala, Perú y Uruguay. Desde 2003 hasta 2017, el Instituto Lincoln mantuvo datos actualizados sobre el impuesto predial en el subcentro ‘Tributación inmobiliaria en América Latina: Un análisis comparativo’, disponible en su página web. Es-tos datos incluían disposiciones legales, prácticas administrativas, procedimientos y diversos indicadores (globales e intermediarios) de desempeño.
Al final de 2017, el subcentro incluía particularidades sobre decisiones fis-cales y gestión del impuesto predial en más de 200 jurisdicciones, cubriendo 16 países latinoamericanos.1
Aunque este proyecto se ha descontinuado, la red de expertos formada durante este periodo de tiempo se ha fortalecido gracias a actividades de enseñanza, capacitación, comunidades de práctica, talleres y seminarios impulsados por el Instituto Lincoln. Además, se ha fomentado un espacio informal de interacción entre los participantes que ha facilitado el inter-cambio continuo de experiencias, reflexiones y lecciones inspiradoras.
En esta segunda edición del libro se actualizan las informaciones sobre el impuesto predial en los nueve países analizados en la primera versión. Gracias al fortalecimiento de la red de expertos del Instituto Lincoln, se han incluido las experiencias de Bolivia, México, Panamá y Paraguay. En total, se evalúan sistemas de impuesto predial en 13 países. Al igual que en la primera edición, se examinan diversos temas considerando la diversidad en los modelos de institución y operación del impuesto predial en ALC, como: (i) el grado de autonomía otorgado a los municipios en la institución y administración del impuesto; (ii) la división de competencias tributarias frente a la heterogeneidad de las administraciones tributarias municipales; (iii) obstáculos legales, jurídicos y técnicos a la funcionalidad del tributo; (iv) intervenciones políticas o judiciales sobre las actividades técnicas relacionadas con la tributación inmobiliaria; (v) la viabilidad del fortalecimiento del impuesto predial en contextos donde la cultura patrimonialista sigue siendo predominante; y (iv) la armonización del impuesto con la agenda de política urbana.
Además, esta edición aborda temas adicionales, como los impactos en el desempeño del impuesto predial provocados por la crisis económica de gran magnitud resultante de la pandemia del COVID-19.
Al transparentarse el aumento de la pobreza y la desigualdad, se ha intensificado el debate sobre fuentes más progresivas de tributación, incluidos los impuestos territoriales, lo que motiva a los autores a reflexionar sobre las adaptaciones estructurales en el impuesto predial que podrían contribuir a reducir las desigualdades. También se examina el papel del impuesto en la prevención y mitigación de tragedias ambientales, cada vez más frecuentes, provocadas por los cambios climáticos. Se discute también la incidencia del impuesto sobre los inmuebles rurales frecuentemente sujetos a beneficios tributarios justificados por la preocupación de enfrentar la expansión urbana desenfrenada sobre el suelo rural y la necesidad de garantizar políticas públicas de apoyo al sector rural.
Se reconoce que han sido importantes los avances en cuanto al impuesto predial en la región, pero aún se tratan de avances parciales o incipientes. Los autores coinciden que la subutilización de este instrumento de financiación señala una oportunidad efectiva a su fortalecimiento. Las experiencias relatadas en este libro constituyen una valiosa fuente de recursos para formuladores de políticas fiscales y administradores de impuestos sobre la propiedad inmobiliaria. La construcción colectiva de conocimiento, la suma de percepciones y lecciones, y los diferentes puntos de vista son fundamentales para avanzar e innovar en la concepción de reformas y revisiones en las prácticas de gestión y administración del impuesto. Deseamos que este libro contribuya al diseño de políticas efectivas respecto al impuesto predial que promuevan su aprovechamiento bajo criterios de equidad, progresividad y eficiencia, impulsando así el uso eficiente de la tierra, el desarrollo urbano y el desarrollo socioeconómico.
Análisis del caso Uruguayo a cargo de Gustavo VIÑALES y Juan Luis GÓMEZ, págs. 439 – 478.
Introducción
El estudio de la imposición inmobiliaria es de suma relevancia para Uruguay y para toda la región de América Latina. La imposición a la tierra cómo manifestación real o supuesta de riqueza, fundamento principal de los impuestos modernos, se remonta, sin embargo, a la época de la Colonia por imperio de la legislación hispana. En Uruguay, la primera norma referida a la imposición inmobiliaria es del periodo preconstitucional y, ya advenido como país a la vida independiente, la tierra permaneció desde el inicio como una fuente de imposición tributaria, aunque no siempre estuvo exenta de debates y controversias políticas relevantes, en par tic u lar para los inmuebles rurales. A pesar del anclaje histórico, la situación actual de la imposición predial en Uruguay nos exige una revisión crítica de los principales elementos vigentes. La tierra y sus mejoras, como activo y como resguardo de valor, ha seguido aumentando su precio en términos absolutos y en términos relativos respecto de otros activos. Por ello y en par tic u lar, se deben discutir e incorporar las mejores prácticas para la actualización de los valores catastrales y los atributos de valor de los inmuebles de manera periódica. Adicionalmente, el país debe abocarse a una discusión profunda en lo que refiere a la aplicación de mejores prácticas en materia de administración tributaria subnacional, en particular en la gestión de la morosidad asociada a la contribución inmobiliaria, nombre que identifica el impuesto predial en el país. Para todo ello se requieren estudios fundamentados y evidencias en el contexto regional e internacional. Estos permitirán elevar el nivel del debate político y mejorar las reflexiones locales. En Uruguay, la descentralización con equidad en el acceso a bienes y servicios públicos depende, en buena medida, de la importancia que se ha dado en los distintos momentos de la historia al impuesto predial.
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